Онлайн консультация — Вопрос №1549, Мария

Здравствуйте, Мария!

Фирмы, которые занимаются продажей товаров через Интернет, могут применять как общий, так и упрощенный режим налогообложения. Последний накладывает некоторые ограничения на организацию, решившую работать по этой схеме. Согласно ст. 346.12 Налогового кодекса доходы таких предприятий не должны превышать 45 млн руб.(т.к. в течение первого года работы выручка будут не большие, как Вы сказали, то этот пункт у Вас затруднений не вызовет). А также доля участия других организаций должна быть менее 25 процентов. Кроме этого, бухгалтерии интернет - магазинов следует учитывать тот факт, что не все расходы можно принять для уменьшения налоговой базы.

Рекомендуем Вам применять упрощенный режим налогообложения.

На ЕНВД вы перейти не сможете. Минфин неоднократно высказывал мнение, что функционирование подобных фирм не подпадает под действие единого налога на вмененный доход (Письма от 23 ноября 2006 г. N 03-11-04/3/501 и от 28 декабря 2005 г. N 03-11-02/86). А с 1 января 2008 г. вступили в силу поправки в ст. 346.27 НК РФ, которые узаконивают данное суждение. В этом акте уточнено понятие "розничная торговля": на уплату ЕНВД не может претендовать реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений), а также через телемагазины и компьютерные сети.

Еще одна особенность дистанционного обслуживания - способы оплаты покупки. Их довольно много. Покупателю предоставляется самому выбрать наиболее удобный для него. Рассчитаться с продавцом можно наличным и безналичным способом. В первом случае деньги за товар вручаются непосредственно в руки курьеру при получении заказа. При таком расчете с покупателем обязательно должна быть использована контрольно-кассовая техника (ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении ККТ при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт").

Для наглядности ниже мы приводим для Вас таблицу.

Преимущества и недостатки УСН по сравнению
с общим режимом налогообложения с точки зрения
индивидуального предпринимателя

Показатели	Упрощенная система налогообложения	Общий режим налогообложения	Преимущество или недостаток УСН
1	2	3	4
Основные налоги	Единый налог, фиксированные взносы в ПФР	НДФЛ, НДС, ЕСН, фиксированные взносы в ПФР	Явное преимущество по количеству и сумме налогов
Количество сдаваемых деклараций (расчетов) по основным налогам за квартал	Одна декларация - по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН	При выручке не более 2 млн руб. в месяц - одна декларация по НДС; в ином случае - три по всем налогам	-
Количество деклараций (расчетов) по итогам года	Одна декларация по единому налогу, декларация по взносам в ПФР, сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете	Декларации по НДФЛ, НДС, ЕСН, по взносам в ПФР, сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете	Бесспорное преимущество по количеству подаваемых деклараций
Налоговый учет	Книга учета доходов и расходов	Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций	Преимущество: вести "упрощенную" Книгу гораздо легче, так как в ней отражаются только финансовые операции
Метод признания доходов в налоговом учете	Кассовый метод	Кассовый метод	-
Порядок признания расходов	По факту оплаты согласно правилам, указанным в ст. ст. 346.16 и 346.17 НК РФ	Кассовый метод согласно Порядку учета доходов и расходов, утвержденному Приказом Минфина и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430	-
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Перечень расходов приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ	Расходы учитываются в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ	Недостаток, так как перечень затрат, разрешенных при "упрощенном" учете, очень ограничен в отличие от общего режима, при котором на расходы можно отнести большинство обоснованных и документально подтвержденных затрат. Кроме того, расходы могут учитывать только "упрощенцы", выбравшие объектом налогообложения доходы за вычетом расходов
Включение в расходы стоимости ОС	Стоимость ОС, приобретенных в период применения УСН, списывается на расходы равными долями в течение одного налогового периода. Остаточная стоимость ОС, купленных до перехода на УСН, списывается частями (срок списания зависит от срока полезного использования)	Стоимость ОС включается в расходы путем амортизации	Преимущество, так как стоимость ОС при упрощенном режиме списывается быстрее, чем при общем. Правда, есть и отрицательный момент: если ОС, приобретенные в период применения "упрощенки", будут реализованы раньше трех (десяти) лет с момента покупки (в зависимости от срока полезного использования), значительную часть ранее списанных расходов придется восстановить
Счета- фактуры, книги продаж и покупок	Не оформляются, так как организации и предприниматели, работающие на упрощенном режиме, не являются плательщиками НДС	Оформляются (при условии, что предприниматель не освобожден от уплаты НДС)	Преимущество: меньше "бумажной" работы
Налоговая нагрузка при наличии наемных работников	НДФЛ, взносы в ПФР и ФСС на случай травматизма	ЕСН, НДФЛ, взносы в ПФР и ФСС на случай травматизма	Преимущество: уплата ЕСН (минимум 12% от начисленной зарплаты работников) ощутимо сказывается на доходах предпринимателя. К тому же одной декларацией меньше

С уважением,
Лариса Александровна