Онлайн консультация — Вопрос №1449, Оксана

Добрый день! У меня вопрос связан с выходом участника из ООО. Один из 2х участников общества в ноябре 2010 года подал заявление о выходе из ООО. Его доля составляет 96%. Внесено в уставный капитал 9600 - номинальная доля этого участника. Действительная стоимость доли, расчитанная по итогам 2010 года составляет 5 182 080 рублей. Учредители договорились о выплате доли имуществом, т.е. помещением офиса, стоимость которого по результатам переоценки составляет на 01 апреля 2011 года 5 139 788(без НДС).Мною были сделаны следующие проводки: на момент подачи заявления Дт81 Кт75 9600, в начале 2011 года Дт81 Кт75 5 172 400 отражена разница между действительной стоимостью доли и ее номиналом. Все уже оформлено через ИФНС, документы на переоформление офиса отданы в ФРС. Доля в размере 9600 перешла второму, теперь уже единственному участнику. А я чем больше читаю материалов на эту тему, тем более запутываюсь. С уплатой НДФЛ вопросов не возникает, точнее с передачей сведений в ИФНС, так как сумма довольно таки крупная получается. А вот дальнейшее оформление проводок вызывает вопрос. И уплата НДС? Мы, как организация никакой выгоды не получаем, ничего не реализуем, а наоборот остаемся без офиса, то есть таким образом уменьшается стоимость активов. Очень надеюсь на вашу помощь. Заранее благодарю! Оксана.

Вас консультируют
Мазурина Л.А.

Мазурина Л.А.

налоговый консультант

Галина Ивановна

Галина Ивановна

консультант по бухгалтерским и юридическим вопросам

Ответ:
Добрый день, Оксана!

На основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (передача) на территории Российской Федерации долей в уставном (складочном) капитале организаций. Но возникает вопрос о необходимости уплаты НДС с суммы превышения цены реализации доли в уставном капитале над ее номинальной стоимостью. В связи с этим налоговый орган обоснованно полагает, что разница между стоимостью первоначального взноса и стоимостью переданного имущества подлежит обложению НДС. А судебная практика по данному вопросу складывается неоднозначно. Т.к. пп. 12 п. 2 ст. 149 не содержит ограничения по цене реализации доли в уставном капитале. ПРИБЫЛЬ При реализации доли (части доли) в уставном капитале общества налоговая база по налогу на прибыль определяется как доходы от ее продажи, уменьшенные на цену приобретения этой доли (части доли) и сумму расходов, связанных с ее приобретением и реализацией. По общему правилу к указанной налоговой базе применяется налоговая ставка в размере 20% на основании п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2011 г. к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации долей в уставном капитале российских организаций, применяется налоговая ставка 0% при выполнении следующих условий: - доля в уставном капитале приобретена налогоплательщиком начиная с 1 января 2011 г.; - на дату реализации доли в уставном капитале она непрерывно принадлежала налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет. Следовательно, доходы участника общества от продажи части доли в уставном капитале, приобретенной в 2011 г., будут подлежать налогообложению: - по ставке 20% - при ее реализации до истечения пяти лет непрерывного владения ею на праве собственности или на ином вещном праве; - по ставке 0% - при ее реализации по истечении пяти лет непрерывного владения ею на праве собственности или на ином вещном праве. Это следует из п. п. 1 и 4.1 ст. 284 и п. 1 ст. 284.2 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 395-ФЗ).

С уважением,
Лариса Александровна

Если вы хотите воспользоваться нашими услугами или у Вас есть вопросы - просто позвоните нам!

+7 (495) 995-58-09