Онлайн консультация — Вопрос №10909, Михаил

Добрый день. В случае выставления упрощенцем счетов-фактур покупателям товаров, работ и услуг с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 4 ст. 174 НК РФ). Согласно пп. 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ, организация - неплательщик НДС при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС обязана произвести уплату налога. Это же подтверждает Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-07-14/49. Помимо этого, организации необходимо представить налоговую декларацию по НДС (п. 3 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, Порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"). Необходимо отметить, что составленный счет-фактуру организация может отозвать путем направления покупателю письма с соответствующей просьбой (Постановление ФАС Уральского округа от 29.12.2009 N Ф09-10483/09-С2). В отношении обязанности по уплате НДС необходимо отметить, что в силу положений п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), исправление счета-фактуры текущего периода производится путем его аннулирования в книге продаж за указанный период, путем отражения отрицательных значений. При этом если неверный счет-фактура отражен в книге продаж не был, то и НДС учитывать по нему не нужно (Письмо ФНС России от 30.04.2015 N БС-18-6/499@). В связи с тем что счет-фактура с выделенной суммой НДС был отозван в том же налоговом периоде, требования п. 5 ст. 173 НК РФ не выполняются, следовательно, декларацию по НДС подавать не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).