Онлайн консультация — Вопрос №10848, Эдуард

Здравствуйте, Согласно по пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, признаются операциями, не подлежащие налогообложению. Если речь идет о товарных займах, то в ст. 146 НК РФ указано, что реализация товаров (работ, услуг) признается объектом налогообложения НДС. Согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. 1. НДС при получении товарного займа Сумма "входного" НДС принимается к вычету при наличии правильно оформленного счета-фактуры заимодавца после принятия полученного имущества к учету и при условии, что оно предназначено для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). 2. НДС у заемщика при возврате заимодавцу товарного займа При возврате имущества по договору товарного займа заемщик должен уплатить НДС. Это связано с тем, что имущество, полученное по договору займа, переходит в его собственность (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Значит, при возврате заимодавцу другого имущества с такими же родовыми признаками происходит его реализация, которая облагается НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2008 N А48-3879/07-6). Моментом определения налоговой базы в данном случае является день возврата (отгрузки) имущества заимодавцу (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом налоговая база определяется как стоимость этого имущества по договору товарного займа (без НДС), соответствующая рыночной стоимости имущества (п. 2 ст. 154 НК РФ). Не позднее пяти календарных дней заемщик должен выставить заимодавцу счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Поскольку возврат имущества по договору товарного займа является операцией, облагаемой НДС, заемщик вправе принять к вычету "входной" НДС, который уплачен при приобретении этого имущества (п. 2 ст. 171 НК РФ).